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法規內容

法規名稱: 學校財團法人及所設私立學校會計制度之一致規定
公發布日: 民國 84 年 07 月 25 日
修正日期: 民國 104 年 05 月 18 日
※本次發布之條文全部或部分尚未施行(實施),施行日期:民國 101 年 08 月 01 日
發文字號: 臺會(二)字第1040065267號 函
法規體系: 會計
圖表附件:
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第一章 總則

一、教育部(以下簡稱本部)為使學校財團法人及所設私立學校處理相同會計事項有一致之原則,特依學校財團法人及所設私立學校建立會計制度實施辦法(以下簡稱實施辦法)第三條規定,訂定本會計制度之一致規定(以下簡稱本制度)。

二、本制度適用於學校法人及所設各級私立學校,學校法人及所設私立學校得視規模大小,會計事項繁簡,予以彈性調整,以符實際。

三、學校法人及所設私立學校應依實施辦法第二條規定建立會計制度。

學校法人之會計制度,應經其董事會議通過後實施;其所設私立學校之會計制度,應經學校校務會議及學校法人董事會議通過後實施,修正時亦同。

四、學校法人及所設私立學校會計制度之內容,不得與私立學校法、實施辦法及本制度牴觸。

五、學校法人及所設私立學校會計事務簡單者,於分別報經學校法人或學校主管機關同意後,得逕依本制度辦理,不另建立會計制度。

六、本制度之特性如下:

()符合現行會計思潮:有關財務報表之編製、揭露及會計處理,以與我國財務會計準則公報之規定相同為原則,其不同者,於本制度定之。

()注重預算功能:除訂定預算表報格式供學校法人及所設私立學校編製外,並規定學校法人及所設私立學校於執行有重大差異時,得依一定程序修正預算,函報學校法人或學校主管機關備查。

()會計科目分類統一:使學校法人及所設私立學校財務報表之內容與形式劃一,並允當表達其財務狀況及營運結果,俾相關主管機關及其他報表使用者得利用財務報表作比較、分析而制定決策。

()適應電腦化作業之需要: 制度設計及會計科目編號,適合電腦作業,並便於彙總、比較與分析,以達到資訊化之目的。

七、本制度簿記組織系統圖如附錄一。

第二章 會計報告

第一節 會計報告之分類

八、會計報告依報告之對象,分為對內報告及對外報告:

  ()對內報告得依管理及統計分析之需要,定期或不定期編製。

  ()對外報告之財務報表如下:

1.平衡表。

2.收支餘絀表。

3.現金流量表。

4.其他經學校法人或學校主管機關要求編製之對外財務報表。

前項各款報表必要之附註,應視為財務報表之一部分。

九、學校法人及所設私立學校應分別編製單獨報導主體之對外報告,並應另行編製以學校法人及其所設私立學校為報導主體之合併財務報表。但學校法人僅設一所私立學校,其支出僅有董事會支出,且其會計制度併入所設私立學校會計制度辦理者,得提供所設私立學校為報導主體之財務報表,並應充分揭露相關之董事會支出資訊。

十、會計報告依編報之時程,分為月報、決算表及預算表。

十一各類會計報告之編報期限及份數規定如附錄二。

第二節 各類會計報告之格式及說明

十二、各類對外會計報告紙張之規格為:長二百九十七公厘,寬二百十公厘。

十三、月報表分下列六種:

(一)總分類帳各科目彙總表(格式內容及說明如附錄三,編號一○一)。

(二)現金及銀行存款月報表(格式內容及說明如附錄三,編號一○二)。

(三)銀行存款調節表(格式內容及說明如附錄三,編號一○三)。

(四)固定資產及無形資產增減表(格式內容及說明如附錄三,編號一○四)。

(五)借入款變動表(格式內容及說明如附錄三,編號一○五)。

(六)人事費明細表(格式內容及說明如附錄三,編號一○六)。

十四、決算表分下列九種:

(一)平衡表(格式內容及說明如附錄四,編號二○一

(二)收支餘絀表(格式內容及說明如附錄四,編號二○二

(三)現金流量表(格式內容及說明如附錄四,編號二○三

(四)現金收支概況表(學校法人及所設專科以上私立學校適用,格式內容及說明如附錄四,編號二○四

(五)固定資產及無形資產變動表(格式內容及說明如附錄四,編號二○五A及二○五B

(六)借入款變動表(格式內容及說明如附錄四,編號二○六

(七)收入明細表(格式內容及說明如附錄四,編號二○七

(八)支出明細表(格式內容及說明如附錄四,編號二○八

(九)各科目明細表(格式內容及說明如附錄四,編號二○九

十五、預算表分下列九種:

(一)預算說明書(格式內容及說明如附錄五,編號三○一

(二)收支餘絀預計表(格式內容及說明如附錄五,編號三○二

(三)預計固定資產及無形資產變動表(格式內容及說明如附錄五,編號三○三A及三○三B

(四)預計增置重要固定資產及無形資產明細表(格式內容及說明如附錄五,編號三○四

(五)預計借入款變動表(格式內容及說明如附錄五,編號三○五

(六)收入預算明細表(格式內容及說明如附錄五,編號三○六

(七)支出預算明細表(格式內容及說明如附錄五,編號三○七

(八)預計重大工程及增置土地明細表(格式內容及說明如附錄五,編號三○八)。

(九)最近5年現金收支表(格式內容及說明如附錄五,預算參考表)。

第三章  會計科目之分類及定義

第一節 會計科目分類及編號原則

十六、會計科目之分類,依其涵蓋之範圍,分為大類、中類、小類、子目及明細。

十七、為適應電腦作業,會計科目編號依下列原則辦理:

(一)位數少,以節省機器儲存資料之空間。

(二)具擴充性,以應發展之需要。

(三)編號基礎簡明、易記。

(四)便於資料之自由重組,以利列印各種不同目的之報表。

十八、會計科目編號方法如下:

(一)一碼代表大類:包括資產(會計科目編號1000)、負債(2000)、權益基金及餘絀(3000)、收入(4000)、支出(5000),其為第一級會計科目。

(二)二碼代表中類:如流動資產(1100)、流動負債(2100)等,其為第二級會計科目。

(三)三碼代表小類:如現金(1110)、銀行存款(1120)、流動金融資產(1130)等,其為第三級會計科目。

(四)四碼代表子目:如零用金及週轉金(1111)、庫存現金(1112)等,其為第四級會計科目。

(五)五碼以後代表明細:學校得自行增訂。

十九、學校法人及所設私立學校設定會計科目,其大類、中類、小類會計科目之名稱及編號應依本制度規定;其子目及明細會計科目,本制度已規定者,得視需要擇用,亦得授權會計事務權責單位自行擴充或簡併,並加以編號。

第二節 會計科目名稱、編號及定義

二十、資產類會計科目名稱、編號及定義如下表:

 

編號

               

1000

資產

1100

流動資產

凡現金及其他將於一年內轉換為現金或耗用之資產皆屬之。

1110

現金

凡零用金及週轉金、庫存現金等屬之。

1111

零用金及週轉金

凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之。

1112

庫存現金

凡庫存之我國通用貨幣及外國貨幣屬之。

1120

銀行存款

凡存於金融機構中可自由提取、使用之存款皆屬之,包括支票存款、活期存款、綜合存款、定期存款、定期儲蓄存款等;其不包括已指定用途,或有法律、契約上之限制者。

1130

流動金融資產

指短期性之投資,包括公平價值變動列入餘絀之金融資產、備供出售金融資產及持有至到期日金融資產等。

1140

應收款項

凡所有對貨幣、財物及勞務之請求權皆屬之。如應收票據、應收利息及應收帳款等。

1141

應收票據

凡因業務營運或提供勞務等,而收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之。

1142

備抵呆帳-應收票據

凡提列應收票據之備抵呆帳屬之。

1143

應收利息

凡本期應收而尚未收到之利息收入屬之。

1144

應收帳款

凡因業務營運或提供勞務等而發生應收未收之帳款屬之。

1145

備抵呆帳-應收帳款

凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之。

1148

其他應收款

凡不屬於以上之應收款項屬之。

1149

備抵呆帳-其他應收款

凡提列其他應收款之備抵呆帳屬之。

1150

材料

凡購入供辦公、教學研究、訓輔等用之各種材料屬之。

1160

預付款項

凡預為支付之各種款項及費用,其效益未超過一年以上者皆屬之,如用品盤存、預付各種費用等屬之。

1161

用品盤存

凡現存備供日常辦公、教學研究、訓輔等用之文具及其他物品屬之。

1162

預付費用

凡預付各項費用屬之。

1169

其他預付款

凡不屬於以上之預付款項屬之。

1200

長期投資、應收款及基金

凡為獲取財務或業務上之利益所作之長期性投資或產生之長期應收款,及因特定用途而累積或提撥之基金屬之。

1210

長期投資

凡長期性之投資,如非流動之公平價值變動列入餘絀之金融資產、備供出售金融資產、持有至到期日金融資產、採權益法之長期股權投資,及以成本衡量之金融資產等屬之。

1220

長期應收款項

凡長期應收票據及各項長期應收款等屬之。

1221

長期應收票據

凡收現期限在一年以上之各種應收票據屬之。

1222

備抵呆帳-長期應收票據

凡預估長期應收票據無法收取之數屬之。

1223

長期應收款

凡收現期限在一年以上之各種應收款項屬之。

1224

備抵呆帳-長期應收款

凡預估長期應收款項無法收取之數屬之。

1230

附屬機構投資

凡經學校主管機關及目的事業主管機關核准,專案撥充為增進教學研究及推廣之附屬機構,如實習工廠、醫院、農場等投資皆屬之。

1240

特種基金

凡因契約、法令、外界捐贈或學校經一定程序撥充,以供特定目的使用並專戶存儲之基金皆屬之,如設校基金、學生就學獎補助基金、退休基金、擴建校舍基金、外界捐贈獎助學基金及其他指定用途基金等(不含投資基金)。本科目貸方對應科目為「指定用途權益基金」。

1241

設校基金

凡依法令規定成立之設校基金,應專戶存儲,未經學校主管機關同意,不得動用者屬之。

1242

學生就學獎補助基金

學校依規定提撥一定比例經費,作為學生就學獎補助之用者屬之。

1243

擴建校舍基金

凡學校經一定程序撥充作為學校未來擴建校舍用途者屬之。

1244

受贈獎助學基金

凡接受外界捐贈作為學生獎助學金之特定用途者屬之。

1245

退休及離職基金

凡教職員工或約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金等皆屬之。

1249

其他特種基金

凡不屬於以上之指定用途基金屬之。

1250

投資基金

凡學校依規定以賸餘資金進行投資,於限額內購買國內上市、上櫃公司之股票、公司債及國內證劵投資信託公司發行之受益憑證等屬之。

1251

投資基金專戶存款

凡報經董事會同意在額度內所提撥之投資基金,尚留存在專戶者屬之。

1252

應收投資基金收益

凡由「1250投資基金」科目所產生之應收利息、應收現金股息及其他相關之投資收入屬之。

1253

應收董事補足投資基金損失

凡依規定應收董事對於學校投資基金虧損所負連帶責任應補足之金額屬之。

1300

固定資產

凡長期供校務使用且具有未來經濟效益之實體資產,其不因使用而發生變化或顯著損耗者屬之。

1310

土地

凡學校持有所有權之用地成本皆屬之,含買入成本、永久性改良支出、重估增值或受贈之數。

1320

土地改良物

凡使土地達到可使用狀態,並附著於土地,且具有一定耐用年限之房屋及建築以外之不動產屬之。

1321

土地改良物

凡使土地達到可使用狀態,並附著於土地,且具有一定耐用年限之房屋及建築以外之不動產屬之,如停車場、運動場、圍牆、道路之舖設等。

1329

累計折舊-土地改良物

凡提列土地改良物之累計折舊屬之(本科目係「1321土地改良物」之抵銷科目)。

1330

房屋及建築

凡房屋建築及其附屬設備等屬之。

1331

房屋及建築

凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之,含規劃、設計、建築、裝置、購進及足以延長其使用年限,增加其價值之改良等成本,或受贈之數。

1339

累計折舊-房屋及建築

凡提列房屋及建築之累計折舊屬之(本科目係「1331房屋及建築」之抵銷科目)。

1340

機械儀器及設備

凡供學校使用之各項機械儀器及設備等屬之。

1341

機械儀器及設備

凡購置自有機械儀器與設備及其零配件成本屬之,含設計、購進、裝置、試機及足以延長其使用年限,或增加其價值之改良等成本,或受贈之數。

1349

累計折舊-機械儀器及設備

凡提列機械儀器及設備之累計折舊屬之(本科目係「1341機械儀器及設備」之抵銷科目)。

1350

圖書及博物

凡供典藏用之圖書、非書資料及博物等皆屬之。

1360

其他設備

凡所有交通、事務、防護及不屬於上列各固定資產科目之設備皆屬之。

1361

其他設備

凡購置自有其他設備成本屬之,包括設計、購進、裝置及足以延長其使用年限,或增加其價值之改良等成本,或受贈之數。

1369

累計折舊-其他設備

凡提列其他設備之累計折舊屬之(本科目係「1361其他設備」之抵銷科目)。

1370

預付土地、工程及設備款

凡購置之土地或房屋及建築在未取得所有權前,或已取得所有權正辦理過戶之法定程序,或購置之設備未達可供使用狀態前,或已動工興建未完工之工程等所有支出皆屬之,如預付土地款、預付工程款、預付設備款、未完工程及待過戶房地產等。

1371

預付土地款

凡預付購置土地價款屬之。

1372

預付工程款

凡預付工程價款屬之。

1373

未完工程

凡正在建造、裝置或改良尚未完竣之各項工程,及專供指定用途之專案工程機件成本屬之。

1374

 

預付設備款

凡預付購置各種設備款屬之。

1377

待過戶房地產

凡已取得房地產之所有權,正辦理過戶之法定程序,所支付一切購置成本屬之。