第一章
總 則
１．１
訂定之依據
1.1.01 |私立學校會計制度之一致規定（以下簡稱本制度）,
係依據私立學
校建立會計制度實施辦法（以下簡稱實施辦法）第三條規定訂定，
以為私立學校建立會計制度之共同規範。
１．２
適用範圍及特性
1.2.01 |本制度係私立學校處理會計事務有關共同事項之一致規定，適用於
各級私立學校，惟各私立學校得視規模大小，會計事項繁簡，予以
彈性調整，以符實際。
1.2.02 |各私立學校應依實施辦法第二條規定建立會計制度，於報經主管教
育行政機關核定後實施，修正時亦同。
1.2.03 |私立學校會計制度之內容不得與私立學校法、實施辦法及本制度砥
觸。
1.2.04 |私立學校會計事務簡單者，於報經主管教育行政機關同意後，得逕
依本制度辦理，不另建立會計制度。
1.2.05 |本制度之特性如下：
（１）符合現行會計思潮：
有關財務報表之編製、揭露及會計處理，原則上與我國財務
會計準則公報之規定相同，若有不同時，則於本制度中明確
規範。
（２）注重預算功能：
除訂定預算表報格式供學校編製外，同時也規定學校於執行
有重大差異時，得依一定程序修正預算，函報主管教育行政
機關備案。
（３）會計科目分類統一：
以使各私立學校財務報表之內容與形式劃一，並允當表達其
財務狀況及營運結果，俾主管機關及其他報表使用者得利用
財務報表作比較、分析而制定決策。
（４）適應電腦化作業之需要：
制度設計及會計科目編號，適合電腦作業，並便於彙總、比
較與分析，以達到資訊化之目的。
１．３ 內容要點
1.3.01 本制度共分八章，分別規範簿記組織系統圖、會計報告、會計科目
、會計簿籍、會計憑證及會計事務處理原則等相關事項。
第二章 簿記組織系統圖
┌───────┐
│ 會計 事 項 │
└───────┘
↓
┌───────┐
│ 原始 憑 證 ├────────┐
└───────┘ │
↓ │
┌───────┐ │
│ 記帳 憑 證 │
│
├───────┤ │
│ 收入 傳 票 │
│
│ 支出 傳 票 │
│
│ 轉 帳 傳 票
│ │
└───────┘ │
┌──────────────┤
│
│
↓ │
│ ┌───────┐
│
│ │ 序 時 帳 簿
│ │
│ ├───────┤
│
│ │ 現
金 簿
│ │
│ │ 普通日記簿
│ │
│ └───────┘
│
↓
↓ ↓
┌──────┐ ┌───────┐
┌─────┐
│ 明細分類帳 │ │ 總 分 類 帳
│ │ 備 查 簿 │
└──────┘ └───────┘
└─────┘
↓
↓ │
┌───┬──┐ ┌───┬──┬───┐
│
↓ ↓
↓ ↓
↓
↓ ↓
↓
┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐
┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐
│收│ │負│ │資│ │現│
│收│ │平│ │總│ │其│
│支│ │債│ │產│ │
│ │
│ │ │ │分│
│ │
│類│ │類│ │類│ │金│
│支│ │ │ │類│
│ │
│科│ │科│ │科│ │
│ │
│ │ │ │帳│
│他│
│目│ │目│ │目│ │流│
│餘│ │衡│ │各│ │
│
│明│ │明│ │明│ │
│ │
│ │ │ │科│
│ │
│細│ │細│ │細│ │量│
│絀│ │ │ │目│
│報│
│表│ │表│ │表│ │
│ │
│ │ │ │彙│
│ │
│ │ │
│ │ │
│表│ │表│ │表│ │總│
│ │
│ │ │
│ │ │
│ │
│ │ │
│ │表│ │表│
└─┘ └─┘ └─┘ └─┘
└─┘ └─┘ └─┘ └─┘
第三章
會計報告
３．１ 會計報告之分類
3.1.01 會計報告依報告之對象，分為對內報告及對外報告：
（１）對內報告得依管理及統計分析之需要，定期或不定期編
製。
（２）對外報告應依有關機關需要之會計事項編製。
3.1.02 會計報告依編報之時程，分為月報、決算表及預算表。
３．２ 各類會計報告之編報期限及份數
|
區 分
|
編
號
|
名 稱
|
編 報
期 限
|
編 送
份 數
|
遞 送
方 式
|
附 註
|
|
留存
|
董事會
|
主管教育行政機關
|
合計
|
|
月 報
|
101
|
總分類帳各科目彙總表
|
各次月十五日以前
|
1
|
1
|
2
|
4
|
遞送單
|
|
|
|
102
|
現金及銀行存款月報表
|
次月十五日以前
|
2
|
1
|
|
3
|
遞送單
|
主管教育行政機關於必要時，得通知學校編送
|
|
|
103
|
銀行存款調節表
|
次月十五日以前
|
2
|
1
|
|
3
|
遞送單
|
主管教育行政機關於必要時，得通知學校編送
|
|
|
104
|
財產增減表
|
次月十五日以前
|
2
|
1
|
|
3
|
遞送單
|
主管教育行政機關於必要時，得通知學校編送
|
|
|
105
|
借入款變動表
|
次月十五日以前
|
2
|
1
|
|
3
|
遞送單
|
主管教育行政機關於必要時，得通知學校編送
|
|
|
106
|
應付款明細表
|
次月十五日以前
|
2
|
1
|
|
3
|
遞送單
|
主管教育行政機關於必要時，得通知學校編送
|
|
決算表
|
201
|
平衡表
|
十一月底以前
|
1
|
1
|
3
|
5
|
備 文
|
|
|
|
202
|
收支餘絀表
|
十一月底以前
|
1
|
1
|
3
|
5
|
備
文
|
|
|
|
203
|
現金流量表
|
十一月底以前
|
1
|
1
|
3
|
5
|
備
文
|
|
|
|
204
|
固定資產變動表
|
十一月底以前
|
1
|
1
|
3
|
5
|
備
文
|
|
|
|
204
|
固定資產變動表
|
十一月底以前
|
1
|
1
|
3
|
5
|
備
文
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤
│
│205 │借入款變動│十一月底│1
│ 1 │
3 │5 │備
文│ │
│
│ │表
│以前 │
│ │
│ │
│ │
├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤
│
│206 │應付款明細│十一月底│1
│ 1 │
3 │5 │備
文│ │
│
│ │表
│以前 │
│ │
│ │
│ │
├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤
│
│207 │收入明細表│十一月底│1
│ 1 │
3 │5 │備
文│ │
│
│ │
│以前 │
│ │
│ │
│ │
├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤
│
│208 │支出明細表│十一月底│1
│ 1 │
3 │5 │備
文│ │
│
│ │
│以前 │
│ │
│ │
│ │
├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤
│
│209 │xx（科目）│十一月底│1
│ 1 │
3 │5 │備
文│ │
│
│ │ 明細表
│以前 │
│ │
│ │
│ │
└───┴──┴─────┴────┴─┴──┴────┴─┴───┴────────┘
┌───┬──┬─────┬────┬───────────┬───┬────────┐
│
│ 編 │
│ 編 報 │ 編
送 份
數 │遞 送 │ │
│區
分│ │ 名
稱 │ ├─┬──┬────┬─┤
│ 附 註
│
│
│ 號 │ │
│留│董事│主管教育│合│ │
│
│
│ │
│ 期 限 │存│ 會 │行政機關│計│方 式 │
│
├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤
│預算表│301
│預算說明書│七月底以│1 │ 1
│ 3
│5 │備
文│ │
│
│ │
│前 │
│ │
│ │
│ │
├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤
│
│302 │收支餘絀預│七月底以│1
│ 1 │
3 │5 │備
文│ │
│
│ │計表
│前 │
│ │
│ │
│ │
├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤
│
│303 │固定資產變│七月底以│1
│ 1 │
3 │5 │備
文│ │
│
│ │動表
│前 │
│ │
│ │
│ │
├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤
│
│304 │增置重要固│七月底以│1
│ 1 │
3 │5 │備
文│ │
│
│ │定資產預計│前
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │表
│ │
│ │
│ │
│ │
├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤
│
│305 │借入款預計│七月底以│1
│ 1 │
3 │5 │備
文│ │
│
│ │表
│前 │
│ │
│ │
│ │
├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤
│
│306 │收入預算明│七月底以│1
│ 1 │
3 │5 │備
文│ │
│
│ │細表
│前 │
│ │
│ │
│ │
├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤
│
│307 │支出預算明│七月底以│1
│ 1 │
3 │5 │備
文│ │
│
│ │細表
│前 │
│ │
│ │
│ │
└───┴──┴─────┴────┴─┴──┴────┴─┴───┴────────┘
３．３ 各類會計報告之格式及說明
3.3.01 各類會計報告紙張之規格為：長２９７公厘，寬２１０公厘。
3.3.02 月報表之格式內容及說明列示如下：
編號：101
（學校 名 稱）
總 分 類 帳 各 科 目彙 總 表
中華民國 年
月 日
全 頁第
頁
┌─────────────┬────────┬─────────────┐
│ 借
方
│ │
貸 方
│
├──────┬──────┤
├──────┬──────┤
│截 至
本│ │科
目 │
│截 至
本│
│月 底
止│本 月
數│ │本
月 數│月
底 止│
│累 計
數│ │
│ │累
計 數│
├─────┬┼─────┬┼────────┼─────┬┼─────┬┤
│ ││
││ 資
產 │
││ ││
│ ││
││ x
x │
││ ││
│ ││
││ x
x │
││ ││
│ ││
││ 小
計 │
││ ││
│ ││
││ 負
債 │
││ ││
│ ││
││ x
x │
││ ││
│ ││
││ x
x │
││ ││
│ ││
││ 小
計 │
││ ││
│ ││
││ 權益基金及餘絀│
││ ││
│ ││
││ x
x │
││ ││
│ ││
││ x
x │
││ ││
│ ││
││ 小
計 │
││ ││
│ ││
││ 收
入 │
││ ││
│ ││
││ x
x │
││ ││
│ ││
││ x
x │
││ ││
│ ││
││ 小
計 │
││ ││
│ ││
││ 支
出 │
││ ││
│ ││
││
x x │
││ ││
│ ││
││ x
x │
││ ││
│ ││
││ 小
計 │
││ ││
│ ││
││ 合
計 │
││ ││
└─────┴┴─────┴┴────────┴─────┴┴─────┴┘
校 長
主 辦
製 表
會計人員
說明：1、本表根據總分類帳各科目本月份借貸方金額及其餘類編製之。
2、本表會計科目依分類及編號順序排列。
3、本表按月編製四份，除自存一份外，並分送董事會一份及主管教育行政機關二份。
編號：102
（學 校 名 稱）
現 金 及 銀 行 存 款 月報 表
中華民國 年度
月
┌───────┬──────┬──────┬──────┬──────┐
│
摘 要
│上 月 結 存 │本 月 共 收 │本 月 共 付 │本 月 結存 │
├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│現
金│ │
│ │
│
│銀
行 存
款│ │
│ │
│
│(1)
銀行戶│ │
│ │
│
│(2)
銀行戶│ │
│
│ │
│
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│
│
總 計
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│
└───────┴──────┴──────┴──────┴──────┘
校長 主辦會計人員
主辦出納人員 複核
製表
說明：1.本表為表示每月收付終了後，現金及銀行存款之結存。
2.本表由出納部門，根據現金出納備查簿，並參照支票存根存摺等編製之。
3.本表本月結存之總計欄金額，應與總分類帳之「現金」「銀行存款」同月
止結存餘額之和相等。
4.本表按月編製三份，除自存一份，其餘二份分送會計部門及董事會。
編號：103
（學 校 名 稱）
銀行名稱：
銀 行 存 款 調 節 表
帳
號： 中華民國
年 月
日
┌─────────┬──────┬─────────┬──────┐
│ 摘
要 │ 金
額 │ 摘
要 │ 金
額 │
├─────────┼──────┼─────────┼──────┤
│銀行對帳單餘額
│ │帳載餘額
│ │
│加：xxxx
│ │加：xxxx
│ │
│
xxxx │
│ xxxx
│ │
│
xxxx │
│ xxxx
│ │
│
│ │
│ │
│減：xxxx
│ │減：xxxx
│ │
│
xxxx │
│ xxxx
│ │
│
xxxx │
│ xxxx
│ │
│
│ │
│ │
│調整後餘額
│ │調整後餘額
│ │
└─────────┴──────┴─────────┴──────┘
校 長
主辦會 主辦總
複 製
計人員 務人員
核 表
說明：1、本表為銀行存款與帳面存款數額不符原因之解釋表。
2、凡帳面存款額與銀行對帳單數額不同時編製之。
3、未兌現支票之調節，應列明支票號碼。
4、本表編製三份，除自存一份外，其餘二份分送會計部門及董事會。
（學 校 名稱）
編號：104
財 產
增 減
表
中華民國 年度
月 全
頁第 頁
┌───────┬─┬──────────┬──────────┬────────┐
│ 財
產│單│本 月
增 加
│本
月 減
少 │ │
├───┬───┤
├─┬─┬──────┼─┬─┬──────┤
│
│分
類│ │
│數│單│ 金
│數│單│ 金
│ 備
註 │
│
│名 稱│
│ │
│ │
│ │
│ │
│編
號│ │位│量│價│
額 │量│價│
額 │
│
├───┼───┼─┼─┼─┼──────┼─┼─┼──────┼────────┤
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
└───┴───┴─┴─┴─┴──────┴─┴─┴──────┴────────┘
校 長
主辦會 主辦總
複 核
製 表
計人員 務人員
說明：1、本表為表示一定期間內財產增減情形之動態報告每月終了時由經管財產人員根據
財產增加單及財產減損單編製之。
2、本表編製三份，除以一份自存外，其餘二份分送會計部門及董事會。
編號：105
（學校 名 稱）
借 入
款 變
動 表
中華民國 年度
月 全
頁第 頁
┌──────┬───┬──┬──────┬──────┬───────┬───────┬─┬──────┬──────┐
│
貸 款
│ 借款 │借款│ 期 初 │本 期 借 入 │本
期 償
還│ 期 末
│利│ 保 證 情 形│
│
│
│ │
│ │
│ │
│
│ 及
│ 備 註 │
│
機 構
│ 用途 │期間│ 金 額 │金
額 │ 金
額 │ 金
額 │率│ 償 還 方 式│
│
├──────┼───┼──┼──────┼──────┼───────┼───────┼─┼──────┼──────┤
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
└──────┴───┴──┴──────┴──────┴───────┴───────┴─┴──────┴──────┘
校 長
主 辦
製 表
會計人員
說明：1、本表係表示銀行借款或其他借款本期增減變動之報告。
2、「保證情形及償還方式」欄應按各該借款提供擔保財產之項目或保證人姓名暨各期還本付息等詳予填明。
3、本表於月（年）終時編製二份，除一份自存外，並分送董事會，年度決算時加編三份送主管教育行政機關。
4、借入款應於備註加註主管教育行政機關之核准文號，及經核准尚未貸借之金額。
編號：106
（學 校 名 稱）
應 付 款 明 細 表
中華民國 年
月 日
全 頁第
頁
┌────────────┬────────────┬────────────┐
│
│ │
│
│
摘 要
│ 金
額 │
備 註
│
├────────────┼────────────┼────────────┤
│
│ │
│
│
│ │
│
│
│ │
│
│
│ │
│
│
│ │
│
└────────────┴────────────┴────────────┘
校 長
主 辦
製 表
會 計 人 員
說明：1、本表根據應付款明細分類帳編製，表示截至本年(月)底止應付款項之情形。
2、本表編製二份，除一份自存外，並分送董事會。年度決算時加編三
份送主管教育行政機關。
3.3.03 決算表之格式內容及說明列示如下：
編號：201
（學 校 名 稱）
平 衡
表
中華民國 年及
年 月
日
全 頁第
頁
┌─────┬───────────────────┬─────┬───────────────────┐
│
│ 金
額
│負債、基金│ 金
額 │
│資
產 ├──────┬──────┬─────┤
及 ├──────┬──────┬─────┤
│
│
│ │ 增
(減)│
│ │
│ 增 (減)│
│
│ 年
月 日│
年 月
日│ 金 額 │餘 絀│
年 月
日│ 年
月 日│ 金 額 │
├─────┼──────┼──────┼─────┼─────┼──────┼──────┼─────┤
│
│ │
│ │
│
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│ │
└─────┴──────┴──────┴─────┴─────┴──────┴──────┴─────┘
董
事 長
主 辦
製表
校 長
會計人員
說明：1、本表為表示本校在本學年度及上學年度期末所有資產、負債、基金及餘絀狀況之靜態報告。
2、本表根據總分類帳各科目餘額編製之。
3、本表會計科目依分類及編號次序分別排列。
4、本表按年編製五份，除自存一份外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。
5、送主管教育行政機關之報表應加蓋董事長之印章。
編號：202
（學校名 稱）
收 支
餘 絀
表
中華民國 及
學年度 全
頁第 頁
┌─────────┬────┬────┬────┬───────────┬───────────┐
│
│ │
│ │本年度決算與本年度預算│本年度決算與上年度決算│
│ 科
目 │本 年 度│本 年 度│上 年 度│
比較 │
比較 │
│
│ │
│ ├─────┬─────┼─────┬─────┤
│
│預 算 數│決 算 數│決 算 數│ 差 異
│ ％
│ 差 異
│ ％
│
├─────────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│ 各項收入
│ │
│ │
│ │
│ │
│
x x x │
│ │
│ │
│ │
│
│ 各項支出
│ │
│ │
│ │
│ │
│
x x x │
│ │
│ │
│ │
│
│ 本年度純餘 （絀）│
│ │
│ │
│ │
│
└─────────┴────┴────┴────┴─────┴─────┴─────┴─────┘
董
事 長
主 辦
製 表
校 長
會 計 人 員
說明：1、本表為表示本年度及上年度經常門收支及餘絀之報告。
2、本表根據總分類帳收入及支出各科目編製之。
3、收入超過支出之數為純餘數，支出超過收入之數為純絀數，均填入最後一行之「本年度純餘（絀）」科目。
4、本表編製五份，除一份自存外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。
5、送主管教育行政機關之報表應加蓋董事長之印章。
編號：203
（學 校 名 稱）
現 金
流 量
表
中華民國 及
年度 全
頁第 頁
┌───────────────┬─────────┬─────────┐
│
項 目
│ (本)
學 年
度 │ (上)
學 年
度 │
├───────────────┼─────────┼─────────┤
│
學校營運活動之現金流量： │
│ │
│
│ │
│
│
│ │
│
│
│ │
│
│
學校投資活動之現金流量： │
│ │
│
│ │
│
│
│ │
│
│
│ │
│
│
學校理財活動之現金流量： │
│ │
│
│ │
│
│
│ │
│
│
│ │
│
│
本期現金及約當現金增（減）數│
│ │
│
期初現金及約當現金餘額 │
│ │
│
│ │
│
│
期末現金及約當現金餘額 │
│ │
└───────────────┴─────────┴─────────┘
校 長
主辦會計人員 製表
說明：1、本表為表示本年度及上年度現金之來源與用途之報表。
2、現金及約當現金係指現金及銀行存款。
3、學校投資活動係指學校從事長、短期投資、出售長、短期投資、購置
固定資產或處分固定資產...等。
4、學校理財活動係指學校舉借長、短期借款、償還長、短期借款或增加
權益基金 ...等。
5、本表按年編製五份，除自存一份外，並分送董事會一份及主管教育行
政機關三份。
編號：204
（學 校 名 稱）
固 定
資 產
變 動
表
中華民國 年度
全 頁第
頁
┌────────┬─────┬─────┬─────┬─────┬───────┐
│ │上年底止 │本 年 度
│本 年 度 │截 至 本
│ │
│ 科 目
名 稱 │
│ │
│年 底 止 │
備 註
│
│ │結存金額
│增加金額 │減少金額
│結存金額 │
│
├────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┤
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
└────────┴─────┴─────┴─────┴─────┴───────┘
校 長 主辦會
主辦總 複核
製 表
計人員 務人員
說明：1、本表為表示本年度內，財產增減及其結存情形之報告。
2、本表於年終決算時編製六份除一份自存外，其餘五份分送會計部門、董事會各一份
及主管教育行政機關三份。
編號：205
（學校 名 稱）
借 入
款 變
動 表
中華民國 年度
月
全 頁第
頁
┌──────┬───┬──┬──────┬──────┬───────┬───────┬─┬──────┬──────┐
│
貸 款
│ 借款 │借款│ 期 初 │本 期 借 入 │本
期 償
還│ 期 末
│利│ 保 證 情 形│
│
│
│
│ │
│ │
│ │
│ 及
│ 備 註 │
│
機 構
│ 用途 │期間│ 金 額 │金
額 │ 金
額 │ 金
額 │率│ 償 還 方 式│
│
├──────┼───┼──┼──────┼──────┼───────┼───────┼─┼──────┼──────┤
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
└──────┴───┴──┴──────┴──────┴───────┴───────┴─┴──────┴──────┘
校 長
主 辦
製 表
會計人員
說明：1、本表係表示銀行借款或其他借款本期增減變動之報告。
2、「保證情形及償還方式」欄應按各該借款提供擔保財產之項目或保證人姓名暨各期還本付息等詳予填明。
3、本表於月（年）終時編製二份，除一份自存外，並分送董事會，年度決算時加編三份送主管教育行政機關。
4、借入款應於備註加註主管教育行政機關之核准文號，及經核准尚未貸借之金額。
編號：206
（學 校 名 稱）
應 付 款 明 細 表
中華民國 年
月 日
全 頁第
頁
┌────────────┬────────────┬────────────┐
│
│ │
│
│
摘 要
│ 金
額 │
備 註
│
├────────────┼────────────┼────────────┤
│
│ │
│
│
│ │
│
│
│ │
│
│
│ │
│
└────────────┴────────────┴────────────┘
校（院）長
主辦會計人員 製 表
說明：1、本表根據應付款明細分類帳編製，表示截至本年(月)底止應付款項之情形。
2、本表編製二份，除一份自存外，並分送董事會。並於必要或年度決算時加編三
份送主管教育行政機關。
編號：207
（學 校 名 稱）
收 入 明
細 表
中華民國 年度
全 頁第
頁
┌────────┬──────────┬──────────┬─────────┬───────┐
│
│
│ │
比 較
│ │
│ 收
入 科
目 │ 預
算 數
│ 實
際 數
├────┬────┤ 備 註 │
│
│ │
│ 差 異 │ ％
│ │
├────────┼──────────┼──────────┼────┼────┼───────┤
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
└────────┴──────────┴──────────┴────┴────┴───────┘
校 長
主辦會計人員 製
表
說明：1、本表按年度編列。
2、本表為表示在某年度收入各科目之明細報告。
3、收入科目依預算所列科目之次序排列，先列總分類帳科目再緊接明細科目。
4、實際數與預算數差異超過20％科目，請於備註欄說明原因。
5、學雜費收入科目請於備註欄說明本學年度實際註冊學生數。
6、學校得視自身需要，按年或按月編製本表二份，除一份自存外，並分送董事會，
年度決算時應加編三份送主管教育行政機關。
編號：208
（學 校 名 稱）
支 出 明
細 表
中華民國 年度
全 頁第
頁
┌────────┬──────────┬──────────┬─────────┬───────┐
│
│ │
│
比 較
│ │
│ 支
出 科
目 │ 預
算 數
│ 實
際 數
├────┬────┤ 備 註 │
│
│ │
│ 差 異 │ ％
│ │
├────────┼──────────┼──────────┼────┼────┼───────┤
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
└────────┴──────────┴──────────┴────┴────┴───────┘
校 長
主辦會計人員 製
表
說明：1、本表按年度編列。
2、本表為表示在某年度支出各科目之明細報告。
3、支出科目依預算所列科目之次序排列，先列總分類帳科目再緊接明細科目。
4、實際數與預算數差異超過20％之科目，請於備註欄說明原因。
5、學校得視自身需要，按年或按月編製本表二份，除一份自存外，並分送董事會，
年度決算時應加編三份送主管教育行政機關。
編號：209
（學 校 名 稱）
ｘｘｘ（科 目）明 細 表
中華民國 年 月 日
全 頁第
頁
┌──────────────────┬─────────────────────┐
│
│ 金
額 │
│
摘
要 ├──────────┬──────────┤
│
│ 小 計 │ 合
計 │
├──────────────────┼────────┬─┼────────┬─┤
│
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│
└──────────────────┴────────┴─┴────────┴─┘
校 長
主 辦
製 表
會計人員
說明 : 1、本表為資產、負債各科目之明細報告。
2、本表各該科目之總數應與總分類帳該科目之餘額相同。
3、本表於年終決算時編製五份，除一份自存外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三
份。
3.3.04 預算表之格式內容及說明列示如下：
編號：301
(學 校
名 稱)
預 算
說 明
書
中 華 民 國 年 度
全 頁第
頁
┌───────────────────────────────────────┐
│ 一、學校組織及職掌：
│
│
│
│
│
│ 二、重要校務計劃：
│
│
│
│
│
│ 三、收入預算說明：
│
│
│
│
│
│ 四、支出預算說明：
│
│
│
│
│
│ 五、重要固定資產增置計畫說明：
│
│
│
│
│
│ 六、其他必要說明事項：
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
└───────────────────────────────────────┘
編號：302
（學 校 名稱）
收 支
餘 絀
預 計
表
中華民國 年度
全 頁第
頁
┌─────┬─────────┬─────┬─────┬───────────┐
│
│ │
│ │本年度預算與上年度估計│
│ 前 年 度 │
科 目 │ 本 年度 │ 上年度估 │
決算比較 │
│
│ │
│ ├─────┬─────┤
│ 決 算 數 │
│ 預 算 數 │ 計決算數 │ 差 異 │
％ │
├─────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│
│ 各項收入
│ │
│ │
│
│
│ x x x
│
│ │
│ │
│
│ x x x
│ │
│ │
│
│
│ x x x
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│
│ 各項支出
│ │
│ │
│
│
│ x x x
│ │
│ │
│
│
│ x x x
│ │
│ │
│
│
│
x x x │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│ 本年度純餘（絀)
│ │
│ │
│
└─────┴─────────┴─────┴─────┴─────┴─────┘
說明：本表為表示預計本年度及估計上年度收支及餘絀之報告。
編號：303
（學 校 名 稱）
預 計 固 定 資產 變 動 表
中華民國 年度
全 頁第
頁
┌────────┬─────┬─────┬─────┬─────┬───────┐
│ │估計本年初│本年度預計│本年度預計│ 截至本年 │
│
│ 科
目 名
稱 │ │
│ │ 底止預計 │
說 明
│
│
│ 結存金額 │ 增加金額 │ 減少金額 │ 結存金額 │
│
├────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┤
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
└────────┴─────┴─────┴─────┴─────┴───────┘
說明：本表為表示本年度內，預計財產增減及其結存情形之報告。
編號：304
（學 校 名 稱）
增 置 重 要 固 定資 產 預 計 表
中華民國 年度
全 頁第
頁
┌────────┬─────┬─────┬─────┬─────┬───────┐
│
科目及重要 │ │ │
│ │ │
│
│ 提出單位 │ 數 量 │ 單 價 │ 總
價 │ 備 註
│
│
固定資產名稱 │ │ │ │ │
│
├────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┤
│
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
└────────┴─────┴─────┴─────┴─────┴───────┘
說明：本表為本年度預計增置重要固定資產之明細表。
編號：305
（學 校 名稱）
借 入
款 預
計 表
中華民國 年度
全 頁第
頁
┌──────┬───┬──────┬──────┬──────┬──────┬──────┐
│ 借
款 │預計借│期 初 估 計 │本 期 預 計 │本 期 預 計 │ 期末 預 計│
│
│
│
│ │
│ │
│ 備
註 │
│ 用
途 │款期間│決 算 金 額 │借 入 金 額 │償 還 金 額 │ 金
額│ │
├──────┼───┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│
│ │
│ │
│
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
└──────┴───┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┘
說明：1、本表係表示預計本期銀行借款增減變動之報告。
2、預計借入款如已奉准應於備註欄加註主管教育行政機關之核准文號，及經核准尚未貸借之
金額。
3、預計償還金額應於備註欄加註主管教育行政機關之核准借款文號。
編號：306
(學 校
名 稱)
收 入
預 算
明 細
表
中華民國 年度
全 頁第
頁
┌──────┬──────────┬──────┬──────┬───────────────┬──────┐
│ 前
年 度 │
科 目
│ 本 年
度 │上 年 度 估 │本年度預算與上年度估計決算比較│
│
│
├────┬─────┤ │
├────────┬──────┤ 說
明 │
│ 決
算 數 │ 編
號 │ 名 稱
│ 預 算
數 │計 決 算 數 │ 差
異 │
％ │
│
├──────┼────┼─────┼──────┼──────┼────────┼──────┼──────┤
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
└──────┴────┴─────┴──────┴──────┴────────┴──────┴──────┘
說明：1、收入科目依會計制度所定之收入科目填列，先列總分類帳科目之編號及名稱，緊接填列各該明細科目之
編號及名稱。
2、各項收入應說明估計之基礎及計算式。
3、本年度預算與上年度估計決算之比較，差異重大部分應扼要說明原因。
編號：307
(學 校
名 稱)
支 出
預 算
明 細
表
中華民國
年度
全 頁第
頁
┌──────┬──────────┬──────┬──────┬───────────────┬──────┐
│ 前
年 度 │
科 目
│ 本 年
度 │上 年 度 估 │本年度預算與上年度估計決算比較│
│
│
├────┬─────┤ │
├────────┬──────┤ 說
明 │
│ 決
算 數 │ 編
號 │ 名 稱
│ 預 算
數 │計 決 算 數 │ 差
異 │
％ │
│
├──────┼────┼─────┼──────┼──────┼────────┼──────┼──────┤
│
│ │
│ │
│
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
└──────┴────┴─────┴──────┴──────┴────────┴──────┴──────┘
說明：1、支出科目依會計制度所定之支出科目填列，先列總分類帳科目之編號及名稱，緊接填列各該明細科目之
編號及名稱。
2、各項支出應說明估計之基礎及計算式。
3、本年度預算與上年度估計決算之比較，差異重大部分應扼要說明原因。
|
第四章 會計科目之分類及定義
|
|
４．１ 會計科目分類及編號原則
|
|
4.1.01
會計科目之分類，依其涵蓋之範圍，分為大類、中類、小類、子目及明細。
|
|
4.1.02
為適應電腦作業，會計科目編號依下列原則辦理：
（1）位數少，以節省機器儲存資料之空間。
（2）具擴充性，以應各學校發展之需要。
（3）編號基礎簡明、易記。
（4）便於資料之自由重組，以利列印各種不同目的之報表。
|
|
4.1.03
會計科目編號方法如下：
（1）第一碼代表大類：包括資產、負債、權益基金及餘絀、收入、支出。
（2）第二碼代表中類：如流動資產、流動負債等。
（3）第三碼代表小類：如現金、銀行存款、短期投資等。
（4）第四碼代表子目：如零用及週轉金、庫存現金等。
（5）第五碼以後代表明細：學校得自行增訂。
|
|
4.1.04
各學校設定會計科目，其大、中、小類會計科目之名稱及編號應
依本制度之規定；其子目及明細會計科目，除本制度已規定者，可由學校視需要擇用外，各校得自行擴充或簡併，並加以編號。
|
|
４．２
資產類會計科目名稱、編號及定義
|
|
1000資產
|
|
1100
流動資產
|
|
指現金及其他預期於一年內可變為現金或耗用之資產。
|
|
1110
現金
|
|
凡零用及週轉金、庫存現金等屬之。
|
|
1111
零用及週轉金
|
|
凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之。
|
|
1112
庫存現金
|
|
凡庫存之我國通用貨幣及外國貨幣屬之。
|
|
1120
銀行存款
|
|
凡存於金融機構中可自由提取、使用之存款皆屬之，包括支票存款、活期存款、綜合存款、定期存款、定期儲蓄存款等；其不包括已指定用途，或有法律、契約上之限制者。
|
|
1130
短期投資
|
|
凡購入有公開市場、隨時可以出售變現，且不以控制被投資公司或與其建立密切業務關係為目的之有價證券。
|
|
1140
應收款項
|
|
凡所有對貨幣、財物及勞務之請求權皆屬之，如應收票據、應收利息及應收帳款等。
|
|
1141
應收票據
|
|
凡應收之各種票據屬之。
|
|
1142
應收利息
|
|
凡本期應收而尚未收到之利息收入屬之。
|
|
1143
應收帳款
|
|
凡因業務營運或提供勞務等而發生應收未收之帳款屬之。
|
|
1149
其他應收款
|
|
凡不屬於以上之應收款項屬之。
|
|
1150
材料
|
|
凡購入供辦公、教學研究、訓輔等用之各種材料屬之。
|
|
1160
預付款項
|
|
凡預為支付之各種款項及費用，其效益未超過一年以上者皆屬之，如用品盤存、預付各種費用等屬之。
|
|
1161
用品盤存
|
|
凡現存備供日常辦公、教學研究、訓輔等用之文具及其他物品屬之。
|
|
1162
預付費用
|
|
凡預付各項費用屬之。
|
|
1169
其他預付款
|
|
凡不屬於以上之預付款項屬之。
|
|
1200
長期投資、應收款及基金
|
|
凡為獲取財務或業務上之利益所作之長期性投資或產生之長期應收款，及因特定用途而累積或提撥之基金屬之。
|
|
1210
長期投資
|
|
凡依有關規定取得之有價證券，無公開之市場或有公開之市場而無出售之意圖者皆屬之。
|
|
1220
長期應收款項
|
|
凡長期應收票據及各項長期應收款等屬之。
|
|
1221
長期應收票據
|
|
凡收現期限在一年以上之各種應收票據屬之。
|
|
1222
長期應收款
|
|
凡收現期限在一年以上之各種應收款項屬之。
|
|
1230
附屬機構投資
|
|
凡經主管教育行政機關核准，專案撥充為增進教學研究及推廣之附屬機構，如實習工廠、醫院、農場等投資皆屬之。
|
|
1240
特種基金
|
|
凡因契約、法令、外界捐贈或學校經一定程序撥充，以供特定目的使用並專戶存儲之基金皆屬之，如設校基金、學生就學獎補助基金、退休基金、擴建校舍基金、外界捐贈獎助學基金及其他指定用途基金等（不含投資基金）。本科目貸方對應科目為「指定用途權益基金」。
|
|
1241
設校基金
|
|
凡依法令規定成立之設校基金，應專戶存儲，未經主管教育行政機關同意，不得動用者屬之。
|
|
1242
學生就學獎補助基金
|
|
學校依規定提撥一定比例經費，作為學生就學獎補助之用者屬之。
|
|
1243
擴建校舍基金
|
|
凡學校經一定程序撥充作為學校未來擴建校舍用途者屬之。
|
|
1244
捐贈獎助學基金
|
|
凡外界捐贈作為學生獎助學金之特定用途者屬之。
|
|
1250
投資基金
|
|
凡學校依規定以賸餘資金進行投資，於限額內購買國內上市、上櫃公司之股票、公司債及國內證劵投資信託公司發行之受益憑證等屬之。
|
|
1251
投資基金專戶存款
凡報經董事會同意在額度內所提撥之投資基金，尚留存在專戶者屬之。
|
|
1252
證券投資
凡由「1251投資基金專戶存款」科目提撥，並依規定所投資之證券等屬之。
|
|
1253
應收投資基金收益
凡由「1250投資基金」科目所產生之應收利息、應收現金股息及其他相關之投資收入屬之。
|
|
1254
應收董事補足投資基金損失
凡依規定應收董事對於學校投資基金虧損所負連帶責任應補足之金額屬之。
|
|
1300
固定資產
|
|
凡長期供校務使用且具有未來經濟效益之實體資產，其不因使用而發生變化或顯著損耗者屬之。
|
|
1310
土地
|
|
凡學校持有所有權並供校務使用之土地，其用地成本皆屬之。
|
|
1320
土地改良物
|
|
凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋及建築以外之不動產屬之。
|
|
1321
土地改良物
|
|
凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋及建築以外之不動產屬之，如停車場、運動場、圍牆、道路之舖設等。
|
|
1329
累計折舊－土地改良物
|
|
凡提列土地改良物之累計折舊屬之（本科目係「1321土地改良物」之抵銷科目）。
|
|
1330
房屋及建築
|
|
凡房屋建築及其附屬設備等屬之。
|
|
1331
房屋及建築
|
|
凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之，含規劃、設計、建築、裝置、購進及足以延長其使用年限，增加其價值之改良等成本，或受贈之數。
|
|
1339
累計折舊－房屋及建築
|
|
凡提列房屋及建築之累計折舊屬之（本科目係「1331房屋及建築」之抵銷科目）。
|
|
1340
機械儀器及設備
|
|
凡供學校使用之各項機械儀器及設備等屬之。
|
|
1341
機械儀器及設備
|
|
凡購置自有機械儀器與設備及其零配件成本屬之，含設計、購進、裝置、試機及足以延長其使用年限，或增加其價值之改良等成本，或受贈之數。
|
|
1349
累計折舊－機械儀器及設備
|
|
凡提列機械儀器及設備之累計折舊屬之（本科目係「1341機械儀器及設備」之抵銷科目）。
|
|
1350
圖書及博物
|
|
凡供典藏用之圖書、非書資料及博物等皆屬之。
|
|
1360
其他設備
|
|
凡所有交通、事務、防護及不屬於上列各固定資產科目之設備皆屬之。
|
|
1361
其他設備
|
|
凡購置自有其他設備成本屬之，包括設計、購進、裝置及足以延長其使用年限，或增加其價值之改良等成本，或受贈之數。
|
|
1369
累計折舊－其他設備
|
|
凡提列其他設備之累計折舊屬之（本科目係「1361其他設備」之抵銷科目）。
|
|
1370
預付土地、工程及設備款
|
|
凡購置之土地在未取得所有權前，或購置之設備未達可供使用狀態前，或已動工興建未完工之工程等所有支出皆屬之，如預付土地款、預付工程款、預付設備款及未完工程等。
|
|
1371
預付土地款
|
|
凡預付購置土地價款屬之。
|
|
1372
預付工程款
|
|
凡預付工程價款屬之。
|
|
1373
未完工程
凡正在建造、裝置或改良尚未完竣之各項工程，及專供指定用途之專案工程機件成本屬之。
|
|
1374
預付設備款
|
|
凡預付購置各種設備款屬之。
|
|
1380
租賃資產
|
|
凡承租之資產而其性質屬資本租賃者皆屬之。
|
|
1381
租賃資產
|
|
凡符合一般公認會計原則資本租賃條件之租賃物屬之。
|
|
1389
累計折舊－租賃資產
|
|
凡提列租賃資產之累計折舊屬之（本科目係「1381租賃資產」之抵銷科目)。
|
|
1390
租賃權益改良物
|
|
凡在營業租賃標的物上所為資本性改良之成本屬之。
|
|
1391
租賃權益改良物
|
|
凡在營業租賃標的物上所為資本性改良之成本屬之。
|
|
1399
累計折舊－租賃權益改良物
|
|
凡提列租賃權益改良物之累計折舊屬之（本科目係「1391租賃權益改良物」之抵銷科目）。
|
|
1400
無形資產
|
|
凡長期供校務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之。
|
|
1410
專利權
|
|
凡價購或自行研發，供業務用專利權，而向國內外政府機關申請登錄所發生之規費、專利代理費、模型、圖標製作費等必要支出屬之。
|
|
1411
專利權
|
|
凡價購或自行研發，供業務用專利權，而向國內外政府機關申請登錄所發生之規費、專利代理費、模型、圖標製作費等必要支出屬之。
|
|
1419
累計攤銷-專利權
|
|
凡提列專利權之累計攤銷屬之（本科目係「1411專利權」之抵銷科目)。
|
|
1420
電腦軟體
|
|
凡外購、委託外界設計或符合資本化條件自行發展開發，供自用之電腦軟體屬之。
|
|
1421
電腦軟體
|
|
凡外購、委託外界設計或符合資本化條件自行發展開發，供自用之電腦軟體屬之。
|
|
1429
累計攤銷-電腦軟體
|
|
凡提列電腦軟體之累計攤銷屬之（本科目係「1421電腦軟體」之抵銷科目)。
|
|
1430
租賃權益
|
|
凡依約取得租賃標的物所發生之各項成本屬之。
|
|
1431
租賃權益
|
|
凡依約取得租賃標的物所發生之各項成本屬之。
|
|
1439
累計攤銷-租賃權益
|
|
凡提列租賃權益之累計攤銷屬之（本科目係「1431租賃權益」之抵銷科目)。
|
|
1490
其他無形資產
|
|
凡不屬於以上無形資產屬之。
|
|
1491
其他無形資產
|
|
凡不屬於以上無形資產屬之。
|
|
1499
累計攤銷-其他無形資產
|
|
凡提列其他無形資產之累計攤銷屬之（本科目係「1491其他無形資產」之抵銷科目)。
|
|
1500
其他資產
|
|
凡不屬於以上之其他資產屬之。
|
|
1510
遞延費用
|
|
凡預付費用其效益超過一年以上不屬於前列各項資產者皆屬之。
|
|
1520
存出保證金
|
|
凡存出作保證用之現金屬之。
|
|
1530
存出保證品
|
|
凡存出供保證用之非現金項目屬之。
|
|
1540
代管資產
|
|
凡代管其他機構之資產屬之。
|
|
1590
什項資產
|
|
凡不屬於以上之什項資產屬之。
|
|
４．３ 負債類會計科目名稱、編號及定義
|
|
2000
負債
|
|
2100
流動負債
|
|
凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者屬之。
|
|
2110
短期債務
|
|
凡償還期限在一年內之銀行借款及到期長期負債等屬之。
|
|
2111
短期銀行借款
|
|
凡向金融機構借入之款項其償還期限在一年內者屬之。
|
|
2112
應付到期長期負債
|
|
凡在一年內到期之長期負債屬之。
|
|
2120
應付款項
|
|
凡在一年內到期之應付票據、應付利息及應付費用等屬之。
|
|
2121
應付票據
|
|
凡付款期限在一年以內之票據屬之。
|
|
2122
應付利息
|
|
凡本期應付而尚未支付之利息屬之。
|
|
2123
應付費用
|
|
凡已發生而尚未支付之各項費用屬之。
|
|
2124
應付設備款
|
|
凡應付未付之各項設備款屬之。
|
|
2125
應付工程款
|
|
凡應付未付之各項工程款屬之。
|
|
2129
其他應付款
|
|
凡不屬於上列各項之其他應付款屬之。
|
|
2130
預收款項
|
|
凡預為收納之各種款項皆屬之。
|
|
2131
預收款
|
|
凡預收應屬於後期之收入屬之。
|
|
2132
暫收款
|
|
凡因用途或金額尚未確定而暫收之款項屬之。
|
|
2140
代收款項
|
|
凡為其他公私機構或私人代收(扣)代付之各種款項皆屬之，包括代扣稅捐、代辦費及行政代轉外界給予特定學生之獎助學金等皆屬之。
|
|
2150
其他借款
|
|
凡向非金融機構借入之款項，其還款期限在一年以內者皆屬之。
|
|
2200
長期負債
|
|
凡償還期限在一年以上或無需以流動資產或流動負債清償之債務屬之。
|
|
2210
長期銀行借款
|
|
凡向金融機構借入之款項，其償還期限在一年以上者皆屬之。
|
|
2220
長期應付款項
|
|
凡在一年以上到期之應付票據及各種應付款皆屬之。
|
|
2221
長期應付票據
|
|
凡在一年以上到期之應付票據屬之。
|
|
2222
應付長期工程款
|
|
凡應償還工程款之期限在一年以上者屬之。
|
|
2223
應付租賃款
|
|
凡資本租賃契約應付各期租金及優惠承購價格或保證價值之現值屬之。
|
|
2229
其他長期負債
|
|
凡不屬於以上之長期負債屬之。
|
|
2300
其他負債
|
|
凡不屬於以上之負債皆屬之。
|
|
2310
存入保證金
|
|
凡收到客戶、廠商存入供保證用之款項屬之。
|
|
2320
應付退休金
|
|
凡應付教職員工之退休金屬之。
|
|
2330
應付代管資產
|
|
凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之（本科目應與「1540代管資產」科目同時使用）。
|
|
４．４ 權益基金及餘絀類會計科目名稱、編號及定義
|
|
3000
權益基金及餘絀
|
|
3100
權益基金
|
|
凡學校創辦時接受董事與外界之各項捐助及學校營運賸餘轉入數皆屬之，包括指定用途權益基金及未指定用途權益基金。
|
|
3110
指定用途權益基金
|
|
凡因契約、法令、外界捐贈或學校經一定程序撥充，以供特定目的使用之基金皆屬之，如設校基金、學生就學獎補助基金、退休基金、擴建校舍基金、外界捐贈獎助學基金及其他指定用途基金等（不含投資基金）。本科目借方對應科目為「特種基金」。
|
|
3120
未指定用途權益基金
|
|
凡於年度決算後依規定調整轉列之數。
|
|
3200
餘絀
|
|
凡累積餘絀，本期餘絀屬之。
|
|
3210
累積餘絀
|
|
凡學校歷年累積之賸餘，未轉列權益基金者，或歷年累積之短絀，未經填補者皆屬之。
|
|
3220
本期餘絀
|
|
凡學校本期賸餘或短絀者屬之。
|
|
４．５ 收入類會計科目名稱、編號及定義
|
|
4000
收入
|
|
4100
收入
|
|
凡本期交易或其他事項所產生之資產增加或負債減少等各種收益或利得。
|
|
4110
學雜費收入
|
|
凡學校依規定收費標準向學生收取之學雜費、學分學雜費、學分費及各類實習實驗費等屬之。
|
|
4111
學費收入
|
|
凡學校依規定收費標準向學生收取之學費、學分費等屬之。
|
|
4112
雜費收入
|
|
凡學校依規定收費標準向學生收取之雜費等屬之。
|
|
4113
實習實驗費收入
|
|
凡學校依規定收費標準向學生收取之各類實習實驗費等屬之。
|
|
4120
推廣教育收入
|
|
凡學校依規定設置推廣教育班，向學員所收取之費用屬之。
|
|
4130
建教合作收入
|
|
凡學校為外界提供服務，如代為訓練、研究、設計等所收取之費用屬之。
|
|
4140
其他教學活動收入
|
|
凡學校於一般教學及推廣教學活動外，所從事之教學活動向學員收取之費用屬之。
|
|
4150
補助及捐贈收入
|
|
凡學校接受政府機關之補助或國外政府機構、國內民間團體及個人之捐贈，得由學校運用者屬之。
|
|
4151
補助收入
|
|
凡接受政府機關等補助款，得由學校運用者屬之。
|
|
4152
捐贈收入
|
|
凡接受國外政府機構、國內民間團體及個人之捐贈，得由學校運用者屬之。
|
|
4160
附屬機構收益
|
|
凡認列學校附屬實習工廠、醫院、農場等機構之賸餘屬之。
|
|
4170
財務收入
|
|
凡學校運用資金所獲取之收益皆屬之，包括利息收入、投資收益及基金收益等。
|
|
4171
利息收入
|
|
凡學校於金融機構存款及因財務操作所獲取之利息屬之。
|
|
4172
投資收益
|
|
凡長、短期投資所獲取之收益屬之。
|
|
4173
基金收益
|
|
凡特種基金所獲取之利息或收益屬之。
|
|
4174
投資基金收益
|
|
凡投資基金所獲取之收益屬之。
|
|
4190
其他收入
|
|
凡不屬於以上各科目之收入皆屬之。
|
|
4191
退休撫卹基金收入
|
|
凡依主管教育行政機關規定向學生收取之退休撫卹基金屬之。
|
|
4192
試務費收入
|
|
凡辦理各類招生業務收取之報名費或其他試務費收入等屬之。
|
|
4193
住宿費收入
|
|
凡提供宿舍所獲得之收入屬之。
|
|
4199
雜項收入
|
|
凡非屬以上之其他收入屬之。
|
|
４．６ 支出類會計科目訂定原則與各科目名稱、編號及定義
|
|
4.6.01
學校支出應按功能別及性質別分別歸類。功能別分類包括董事會支出、行政管理支出、教學研究及訓輔支出、推廣教育支出、建教合作支出及其他教學活動支出等。性質別分類包括人事費、業務費、維護及報廢、退休撫卹費、交通費、折舊及攤銷等。
|
|
4.6.02
學校各項支出如具有共同性，事實上難以直接歸屬於單一支出科目時，可採分攤方式分別歸屬相關科目。
|
|
4.6.03
支出類功能別各會計科目名稱、編號、定義連同附屬之性質別支出科目名稱、編號及定義列示如下：
|
|
5000
支出
|
|
5100
支出
|
|
凡本期交易或其他事項所產生之資產減少或負債增加等各種費用或短絀。
|
|
5110
董事會支出
|
|
凡董事會所發生之各項費用皆屬之。
|
|
5111
人事費
|
|
凡董事會職員之薪資，包括薪金、俸給、工資、加班費、津貼、學校負擔之保險費、獎金等屬之。
|
|
5112
業務費
|
|
凡董事會為處理一般事務所需之各項費用，包括文具、紙張、印刷、郵電、水電、運費、出席費、差旅費、租金、保險費、燃料、物品及各項雜支等屬之。
|
|
5113
維護及報廢
|
|
凡董事會使用之建築物與各項設備之維護費用及報廢損失，包括經常性之維修、養護、房屋修繕、校園美化、房屋及設備之保險等屬之。
|
|
5114
退休撫卹費
|
|
凡董事會職員之退休及撫卹支出屬之。
|
|
5115
交通費
|
|
凡董事長及董事酌支之交通費屬之。
|
|
5116
折舊及攤銷
|
|
凡董事會使用之固定資產，其折舊費用及無形資產之攤銷費用等屬之。
|
|
5120
行政管理支出
|
|
凡學校行政管理部門用於行政管理之各項費用皆屬之。
|
|
5121
人事費
|
|
凡職技員工之薪資，包括薪金、俸給、主管加給、工資、加班費、津貼、學校負擔之保險費及獎金等屬之。
|
|
5122
業務費
|
|
凡行政管理部門為處理一般事務所需之各項費用，包括文具、紙張、印刷、郵電、水電、運費、差旅費、租金、保險費、燃料、物品、公關、慶典福利、研究訓練、進修補助及各項雜支等屬之。
|
|
5123
維護及報廢
|
|
凡行政管理部門使用之建築物與各項設備之維護費用及報廢損失，包括經常性之維修、養護、房屋之修繕、校園之美化、房屋及設備之保險等屬之。
|
|
5124
退休撫卹費
|
|
凡行政管理部門職員之退休及撫卹支出屬之。
|
|
5125
折舊及攤銷
|
|
凡行政管理部門使用之固定資產，其折舊費用及無形資產之攤銷費用屬之。
|
|
5130
教學研究及訓輔支出
|
|
凡學校用於教學、研究及訓輔之各項費用皆屬之。
|
|
5131
人事費
|
|
凡教學、研究及訓輔人員之薪資、鐘點費、津貼、學校負擔之保險費、獎金等屬之。
|
|
5132
業務費
|
|
凡處理教學、研究及訓輔所需之各項費用，包括文具、紙張、印刷、郵電、水電、運費、差旅費、租金、保險費、燃料、物品、公關、慶典福利、研究訓練、進修補助及各項雜支等屬之。
|
|
5133
維護及報廢
|
|
凡供教學、研究及訓輔使用之建築物與各項設備之維護費用及報廢損失，包括經常性之維修、養護、房屋之修繕、校園之美化、房屋及設備之保險等屬之。
|
|
5134
退休撫卹費
|
|
凡教學、研究及訓輔人員之退休撫卹支出屬之。
|
|
5135
折舊及攤銷
|
|
凡供教學、研究及訓輔使用之固定資產，其折舊費用及無形資產之攤銷費用屬之。
|
|
5140
獎助學金支出
|
|
凡學校給予成績優良、經濟弱勢及家境清寒等學生之獎助學金支出皆屬之。
|
|
5141
獎學金支出
|
|
凡學校給予成績優良學生之獎勵性支出皆屬之，如各系所成績優異獎學金。
|
|
5142
助學金支出
|
|
凡學校給予經濟弱勢、家境清寒學生之助學性支出皆屬之，如大專校院弱勢學生助學計畫之助學金、生活學習獎助金、緊急紓困金等。
|
|
5150
推廣教育支出
|
|
凡學校依規定設有推廣教育班所支付之各項費用皆屬之。
|
|
5151
人事費
|
|
凡推廣教育班教職員工之薪資、加班費、津貼、鐘點費、學校負擔之保險費、獎金等屬之。
|
|
5152
業務費
|
|
凡推廣教育班處理一般事務所需之各項費用，包括水電、文具、紙張、印刷等屬之。
|
|
5153
維護及報廢
|
|
凡推廣教育班使用之建築物及各項設備之維護費用及報廢損失屬之。
|
|
5154
退休撫卹費
|
|
凡推廣教育班教職員工之退休撫卹支出屬之。
|
|
5155
折舊及攤銷
|
|
凡推廣教育班使用之固定資產，其折舊費用及無形資產之攤銷費用屬之。
|
|
5160
建教合作支出
|
|
凡學校為外界提供服務，如代為訓練、研究、設計等所支付一切必要費用等屬之。
|
|
5161
人事費
|
|
凡學校為外界提供服務，執行相關計畫及作業之人員薪資、加班費、獎金等屬之。
|
|
5162
業務費
|
|
凡學校為外界提供服務執行相關計畫及作業所需一般事務費用皆屬之。
|
|
5163
維護及報廢
|
|
凡學校為外界提供服務，提供各項設備之維護費用及報廢損失屬之。
|
|
5164
退休撫卹費
|
|
凡學校為外界提供服務，執行相關計畫及作業之人員，其退休撫卹支出屬之。
|
|
5165
折舊及攤銷
|
|
凡學校為外界提供服務，所使用之固定資產其折舊費用及無形資產之攤銷費用等屬之。
|
|
5170
其他教學活動支出
|
|
凡從事其他教學活動所支付之各項費用屬之。
|
|
5171
人事費
|
|
凡從事其他教學活動之人員薪資、加班費、獎金等屬之。
|
|
5172
業務費
|
|
凡從事其他教學活動所需一般事務費用皆屬之。
|
|
5173
維護及報廢
|
|
凡從事其他教學活動所使用各項設備之維護費用及報廢損失屬之。
|
|
5174
退休撫卹費
|
|
凡從事其他教學活動人員之退休撫卹支出屬之。
|
|
5175
折舊及攤銷
|
|
凡從事其他教學活動所使用之固定資產，其折舊費用及無形資產之攤銷費用屬之。
|
|
5180
附屬機構損失
|
|
凡認列學校附屬實習工廠、醫院、農場等機構之短絀屬之。
|
|
5190
財務支出
|
|
凡借款之利息及長、短期投資之損失皆屬之。
|
|
5191
利息費用
|
|
凡借款之利息屬之。
|
|
5192
投資損失
|
|
凡長、短期投資發生之損失屬之。
|
|
5193
投資基金損失
|
|
凡投資基金所發生之損失屬之。
|
|
51A0
其他支出
|
|
凡不屬於以上各項之支出皆屬之。
|
|
51A1
試務費支出
|
|
凡辦理各類招生業務所發生之支出屬之。
|
|
51A9
雜項支出
|
|
凡非屬以上之其他費用屬之。
|
第五章
會計簿籍
５．１ 會計簿籍之種類
5.1.01 會計簿籍，分為帳簿及備查簿。
（１）帳簿：謂簿籍之記錄為供給編造會計報告事實所必需者。區
分為序時帳簿及分類帳簿。
（２）備查簿：謂簿籍之記錄，不為編造會計報告事實所必需，而
僅為便利會計事項之查考或會計事務之處理者。
5.1.02 序時帳簿係帳簿之登錄，按會計事項發生時間之先後順序予以記載
，分為現金出納登記簿及分錄簿。
5.1.03 分類帳簿係指帳簿之登錄，按會計事項歸屬之會計科目分別記載，
分為總分類帳及各科目明細分類帳。
５．２ 各類會計簿籍之格式及說明
5.2.01 各類會計簿籍紙張之規格為：長２１０公厘，寬２９７公厘。
5.2.02 序時帳簿之格式內容及說明列示如下：
編號：A01
（學 校
名 稱）
─────────
現 金
出 納
登 記
簿
中華民 國 年 度
第 頁
┌───┬───┬─────┬─────┬─┬───────────────────────────────────┐
│
年│傳 票│
│ │總│
金
額 │
├─┬─┼─┬─┤ 會
計 │
│帳├───────────┬───────────┬───────────┤
│
│ │種│號│
│ 摘
要 │分│ 收
入 │
支 出
│ 餘
額 │
│
│ │
│ │
│ │頁├──┬──┬──┬──┼──┬──┬──┬──┼──┬──┬──┬──┤
│月│日│
│ │ 科
目 │
│類│現 │銀行│現金│合
│現 │銀行│現金│合
│現 │銀行│現金│合
│
│
│ │類│數│
│ │數│
金│存款│轉帳│ 計│
金│存款│轉帳│ 計│
金│存款│轉帳│ 計│
├─┼─┼─┼─┼─────┼─────┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
└─┴─┴─┴─┴─────┴─────┴─┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
說明：1、本簿根據現金收支及現金轉帳傳票登記，將記帳之月日，記帳憑證之字號與會計科目及摘要，現金收付事項，分別記入各該
欄內。
2、本簿一頁登記不敷時，可接續登記，惟須於該頁末行將收支各欄金額各結一總數摘要欄內書「過次頁」三字，於次頁首行摘
要欄內書「承前頁」三字，並將收支各欄之總數，填入次頁之各相當欄內。
3、本簿每日結帳一次，其餘額應與出納單位所編送之現金及銀行存款結存表相核對。
編號：A02
（學 校 名 稱）
─────────
分 錄
簿
中華民國 年度
第 頁
┌───┬───┬─────┬──────────┬──┬───────────────┐
│
年│傳 票│
│ │總帳│
金 額
│
├─┬─┼─┬─┤ 會
計 │ 摘
要 │分頁├───────┬───────┤
│
│ │種│號│
│ │類數│
借 方
│ 貸
方 │
│月│日│類│數│ 科
目 │ │
│ │
│
├─┼─┼─┼─┼─────┼──────────┼──┼───────┼───────┤
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
└─┴─┴─┴─┴─────┴──────────┴──┴───────┴───────┘
說明：1、本簿根據轉帳傳票記入。
2、本簿按時結總，應將借貸方金額各結一總數，記入各欄最末一行內，並於同行「摘要」欄內
，書「總計」二字，此項總計數字，借貸兩方應相符。
5.2.03 分類帳簿之格式內容及說明列示如下：
編號：A11
（學 校
名 稱）
編號____________
──────────
總 分
類 帳
科目____________
中華民國 年度
第 頁
┌───┬────────────┬─────┬────────────────────────┐
│
年│
│ 序時帳簿 │ 金
額 │
├─┬─┤
摘 要
├──┬──┼──────┬──────┬───┬──────┤
│月│日│
│種類│頁數│ 借
方 │
貸 方
│借或貸│ 餘
額 │
├─┼─┼────────────┼──┼──┼─────┬┼─────┬┼───┼─────┬┤
│
│ │
│ │
│ ││
││ │
││
│
│ │
│
│ │
││ ││
│ ││
│
│ │
│ │
│ ││
││ │
││
│
│ │
│ │
│ ││
││ │
││
│
│ │
│ │
│ ││
││ │
││
│
│ │
│ │
│ ││
││ │
││
└─┴─┴────────────┴──┴──┴─────┴┴─────┴┴───┴─────┴┘
說明：1、本總分類帳按會計科目設戶，凡分錄簿及現金出納登記簿所記之帳目，均應過入本總帳之各相當
帳戶內。
2、本總分類帳各帳戶之排列，應與會計科目之編號次序相同。
3、本總分類帳於年終結帳時，資產負債各科目之餘額，應轉入下年度總分類帳各相當戶內，並將收
入及支出各科目之帳戶結平。
編號：A12
（學 校 名 稱）
銀行___________
銀 行 存 款 明 細 分 類 帳
帳號____________
中華民國 年度
第 頁
┌───┬───┬────┬──────────┬──────┬──────┬─┬──────┬─┐
│
年│傳 票│
│ │ 存
款 │ 提
款 │存│ 餘
額 │核│
├─┬─┼─┬─┤支
票 │ 摘
要 ├─────┬┼─────┬┤或├─────┬┤
│
│
│ │種│號│
│ │
││ ││欠│
││ │
│月│日│類│數│號
數 │ │
元││ 元││
│ 元││訖│
├─┼─┼─┼─┼────┼──────────┼─────┼┼─────┼┼─┼─────┼┼─┤
│
│ │
│ │
│ │
││ ││
│ ││
│
│
│ │
│ │
│ │
││ ││
│ ││
│
│
│ │
│ │
│ │
││ ││
│ ││
│
│
│ │
│ │
│ │
││ ││
│ ││
│
│
│ │
│ │
│ │
││ ││
│ ││
│
│
│ │
│ │
│ │
││ ││
│ ││
│
└─┴─┴─┴─┴────┴──────────┴─────┴┴─────┴┴─┴─────┴┴─┘
說明：1、本帳摘要欄除記載「上年度轉入」「過次頁」「承前頁」「轉入下年度」等項外，得不記詳細事由，惟
遇特別重要事項應加註明以便查考。
2、每屆月終，應與銀行存款往來對帳單核對，如帳面數字與對帳單數字不符時，應編送銀行往來差額解釋
表以資解釋。
|科 目：
編號：A13
（學 校 名 稱）
───────
────────
|明細科目：
───────
固 定 資 產明 細 分 類 帳
|編 號：
───────
第 頁
┌─────┬───┬───┬─────┬─────┬─┬─┬───────────┬────┬────┐
│ 日
期 │傳
票│憑 證│
│購 置│數│單│
金 額
│ │
│
├─┬─┬─┼─┬─┼─┬─┤摘
要 │或 毀
損│ │
├───┬───┬───┤毀損原因│殘值處理│
│年│月│日│種│號│字│號│
├─┬─┬─┤ │
│借 │貸
│餘 │
│ │
│
│ │
│類│數│ │
│ │年│月│日│量│價│
方 │ 方 │
額 │ │
│
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────┼─┼─┼─┼─┼─┼──┬┼──┬┼──┬┼────┼────┤
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ ││
││ ││
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ ││
││ ││
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ ││
││ ││
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ ││
││ ││
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ ││
││ ││
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ ││
││ ││
│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─────┴─┴─┴─┴─┴─┴──┴┴──┴┴──┴┴────┴────┘
說明：1、本帳係就固定資產為明細之分類登記。
2、凡本校所有之土地、房屋建築及設備、機械儀器及設備、圖書及博物、交通運輸設備、暨雜項設備等均應就其
個體財產之編號、名稱、規格，根據記帳憑證，並參閱有關資料記入之。
3、本帳每月終結總一次，各戶金額「餘額」列數之和，應與總分類帳固定資產各該相當科目同期餘額列數相等。
4、本帳可長期賡續記載，在年度決算後，無庸更換。
編 號：
───────
編號：A14
（學 校 名 稱）
明細科目：
────────
───────
借 入 款 明 細分 類 帳
戶 名：
───────
中華民國
年度
第 頁
┌───┬───┬────┬─────┬─┬────┬──────┬─────────────┬────┐
│
年│傳 票│
│ 起借日期 │利│ │ 原借 外 幣│
金 額
│ │
├─┬─┼─┬─┤借
款 ├─┬─┬─┤ │抵 押 品├────┬─┼───┬───┬─┬───┤約定償還│
│
│ │種│號│
│ │
│ │
│ 或
│ 金 │折│借
│貸 │借│餘
│ │
│月│日│
│ │
│年│月│日│ │保 證 人│
│合│ │
│或│ │期
限│
│
│ │類│數│用
途 │ │
│ │率│
│ 額 │率│
方│ 方│貸│
額│ │
├─┼─┼─┼─┼────┼─┼─┼─┼─┼────┼───┬┼─┼──┬┼──┬┼─┼──┬┼────┤
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
││ │
││ ││
│ ││
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
││ │
││ ││
│ ││
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
││ │
││ ││
│ ││
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
││ │
││ ││
│ ││
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
││ │
││ ││
│ ││
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
││ │
││ ││
│ ││
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
││ │
││ ││
│ ││
│
└─┴─┴─┴─┴────┴─┴─┴─┴─┴────┴───┴┴─┴──┴┴───┴─┴──┴┴────┘
說明：1、本帳係就借入之款項為明細之登記，依照借款對象及訂約編號分戶設立，根據記帳憑證並參閱有關文件表單記
入之。
2、本帳戶各餘額列數之和，應分別與總分類帳之銀行借款及其他借款科目餘額列數相符。
|編 號：
編號：A15
（學 校 名 稱）
──────
──────── |明細科目
ｘ ｘ ｘ 明 細 分 類 帳 |或 戶 名：
──────
中華民國 年度
第 頁
┌───┬───┬───────────┬──────────────────────────┐
│
年│傳 票│
│ 金
額 │
├─┬─┼─┬─┤
摘 要
├───────┬───────┬──┬───────┤
│
│ │種│號│
│ 借
方 │
貸 方
│借或│ 餘
額 │
│月│日│類│數│
│ │
│ 貸 │ │
├─┼─┼─┼─┼───────────┼───────┼───────┼──┼───────┤
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
└─┴─┴─┴─┴───────────┴───────┴───────┴──┴───────┘
說明：1、本明細分類帳均受各該總分類帳之統馭。
2、本帳依據傳票或代傳票之原始憑證登記之。
|編 號：
──────
編號：A16
（學 校 名 稱）
|科 目：
────────
──────
收 入 明 細分 類 帳
|明細科目：
──────
全年預算數：
中華民國 年度
第
頁
┌───┬───┬──────────┬──────┬─────────────┬──────┐
│
年│傳 票│
│
│ 收
入 數
│ │
├─┬─┼─┬─┤
摘 要
│分 配
數 ├──────┬──────┤ 未 收 入 之│
│
│ │種│號│
│ │ 實
收 數 │ 應
收 數 │
│
│月│日│類│數│
│ │
│ │ 分
配 數│
├─┼─┼─┼─┼──────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
└─┴─┴─┴─┴──────────┴──────┴──────┴──────┴──────┘
說明：1、本帳係就收入各明細科目分別設戶登記。
2、「全年預算數」及「分配數」應根據年度預算及分配預算分別查填。
3、「分配數」減除「收入數」後之餘額為未收入之分配數，超收時以紅字表示之。
4、平時得不為應收未收之紀錄，年終決算時應查明權責發生事項入帳。
5、月終結總時，應就「本月合計」及「截至本月底止累計數」分別結總。
|編 號：
───────
編號：A17
（學 校 名 稱）
|科 目：
────────
───────
支 出 明 細分 類 帳
|明細科目：
───────
全年預算數：
中華民國 年度
第 頁
┌───┬───┬──────────┬──────┬─────────────┬──────┐
│
年│傳 票│
│
│ 支
出 數
│ │
├─┬─┼─┬─┤
摘 要
│分 配
數 ├──────┬──────┤ 未 支 出 之│
│
│ │種│號│
│ │ 實
付 數 │ 應
付 數 │
│
│月│日│類│數│
│ │
│ │ 分
配 數│
├─┼─┼─┼─┼──────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
└─┴─┴─┴─┴──────────┴──────┴──────┴──────┴──────┘
說明：1、本帳係就支出各明細科目分別設戶登記。
2、「全年預算數」及「分配數」應根據年度預算及分配預算分別查填。
3、「分配數」減除「支出數」後之餘額為未支出之分配數。
4、平時得不為應付未付之紀錄，年終決算時應查明權責發生事項入帳。
5、月終結總時，應就「本月合計」及「截至本月底止累計數」分別結總。
|年 度：
───────
編號：A18
（學
校 名
稱） |編 號：
──────────
───────
|科 目：
以前年度應付款明細分類帳
───────
|明細科目：
中華民國 年度
───────
第 頁
┌───────┬───────────┬─────────┬───────┬───────┐
│
傳 票
│ │
│ │
尚 未 支 付 │
├─┬─┬─┬─┤
摘 要
│以前年度結轉應付款│ 實
付 數
│ │
│
│ │種│號│
│ │
│ 之 應 付 數 │
│月│日│類│數│
│ │
│ │
├─┼─┼─┼─┼───────────┼─────────┼───────┼───────┤
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│ │
└─┴─┴─┴─┴───────────┴─────────┴───────┴───────┘
說明：1、本帳按應付款所屬之年度，就科目及明細科目分別開立帳戶。
2、本帳每月結總一次。
*第六章
會計憑證
６．１ 會計憑證之種類
6.1.01 會計憑證，分為原始憑證及記帳憑證。
（１）原始憑證：謂證明事項經過而為造具記帳憑證所根據之憑證
，分外來憑證、對外憑證及內部憑證。
（２）記帳憑證：謂證明處理會計事項人員責任，而為記帳所根據
之憑證，分收入傳票、支出傳票、現金轉帳傳票
及分錄轉帳傳票。
６．２ 會計憑證之格式及說明
6.2.01 各類記帳憑證紙張之規格為：長１４８公厘，寬２１０公厘。
6.2.02 記帳憑證之格式內容及說明列示如下：
┌───┬─────┐
編號：B01
|（ 學 校
名 稱
） │總
號│ │
─────────────
├───┼─────┤
|收 入
傳 票
│分 號│
│
────────────────
└───┴─────┘
（ 貸 ）
|中華民國 年
月 日
附原始憑證共 張
┌──────┬───────────┬───────────────────┬───┬─────┐
│
│ │
金
額 │現
頁│明 細
帳│
│會 計 科 目 │ 摘
要 ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┤金
├──┬──┤
│
│ │千│百│十│萬│千│百│十│元│角│分│簿
數│種類│頁數│
├──────┼───────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───┼──┼──┤
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
├──────┴───────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───┼──┼──┤
│合
計 │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
└──────────────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───┴──┴──┘
校
長 主辦會計人員
複核 登帳
出納 製票
或授權代簽人
說明：1、凡與現金或銀行存款有關之收入，由會計人員填製此傳票，送出納人員憑以收款。
2、填製傳票時，先依收入類別填列總分類帳科目，次填明細帳科目，摘要欄以填寫簡明之說明為主。
3、製票人於製票處蓋章後，依次由複核及主辦會計人員及校( 院 )長蓋章後隨同傳票登記簿逕送出納單位
，如原始憑證業經校( 院 )長簽章者，傳票上不必再行簽章。
4、出納單位收到本傳票後，即憑以收款，由收款員及主辦出納人員蓋章後，按日彙總連同現金結存日報表
送回會計單位。
5、傳票總編號由會計人員按日編列。
6、原始憑證以附於傳票之後，隨同保管為原則，但亦得另行保管。
7、如一頁傳票不敷應用，得加第二頁或第三頁，均於前一頁之最末一行加填「過次頁」字樣，並於次頁之
首行加填「承前頁」字樣，但仍應編列同一號碼。
編號：B02
┌───┬─────┐
（ 學 校
名 稱
） │總
號│ │
─────────────
├───┼─────┤
支 出
傳 票
│分 號│
│
──────────────── └───┴─────┘
（ 借 ）
中華民國 年
月 日
附原始憑證共 張
┌──────┬───────────┬───────────────────┬───┬─────┐
│
│ │
金
額 │現
頁│明 細
帳│
│會 計 科 目 │ 摘
要 ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┤金
├──┬──┤
│
│ │千│百│十│萬│千│百│十│元│角│分│簿
數│種類│頁數│
├──────┼───────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───┼──┼──┤
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│
├──────┴───────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───┼──┼──┤
│合
計 │ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
└──────────────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───┴──┴──┘
校
長 主辦會計人員
複核 登帳
出納 製票
或授權代簽人
說明：1、凡與現金或存款有關之支出，由會計人員填製此傳票，送出納人員憑以付款。
2、收入傳票說明２至７各點，本傳票亦適用之，僅將收入改為支出，收款改為付款即可。
編號：B03
┌───┬─────┐
（ 學
校 名
稱 ）
│總 號│
│
─────────────
├───┼─────┤
現 金
轉 帳
傳 票
│分 號│
│
──────────────
└───┴─────┘
收方
中華民國 年
月 日
附原始憑證共 張
付 方
┌────┬──────┬────┬──┬───┬────┬──────┬────┬──┬───┐
│
│ │金
額 │現頁│明細表│
│ │金
額 │現頁│明細表│
│會計科目│摘
要├───┬┤金 ├─┬─┤會計科目│摘
要├───┬┤金 ├─┬─┤
│
│ │
││簿數│種│頁│ │
│ ││簿數│種│頁│
│
│ │
元││ │類│數│
│ │
元││ │類│數│
├────┼──────┼───┼┼──┼─┼─┼────┼──────┼───┼┼──┼─┼─┤
│
│ │
││ │
│ │
│ │
││ │
│ │
│
│ │
││ │
│ │
│ │
││ │
│ │
│
│ │
││ │
│ │
│ │
││ │
│ │
└────┴──────┴───┴┴──┴─┴─┴────┴──────┴───┴┴──┴─┴─┘
校
長 主辦會計人員
複核 登帳
出納 製票
或授權代簽人
說明：1、凡含有部份現金收支之混合會計事項，由會計人員填製此傳票送出納人員憑以收(
付 )款。
2、填製傳票時，先依收支類別填列總分類帳科目，次填明細科目，摘要欄以填寫簡明之說明為主。
3、收入傳票說明３至７各點本傳票亦適用之。僅將收款改為收( 付 )款即可。
編號：B04
┌───┬─────┐
（ 學 校
名 稱
） │總
號│ │
───────────── ├───┼─────┤
分 錄
轉 帳
傳 票
│分 號│
│
──────────────
└───┴─────┘
中華民國 年
月 日
附原始憑證共 張
┌────────────┬──┬───────────────────┬────────────┐
│借
方 金
額 │ 總 │
│貸 方
金 額 │
├──────────┬─┤ 帳 │會
計 科
目 及
摘 要├──────────┬─┤
│
│ │ 頁 │
│
│ │
│
元│ │ 數 │
│ 元│
│
├──────────┼─┼──┼───────────────────┼──────────┼─┤
│
│ │
│
│
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│
│ │
│
│ │
│
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│
│ │
│
│
│ │
│
│ │
│
│
│
│ │
│ │
│
│
│ │
│
│ │
│
└──────────┴─┴──┴───────────────────┴──────────┴─┘
校
長 主辦會計人員
複核 登帳
出納 製票
或授權代簽人
說明：1、凡與現金收支無關之轉帳事項由會計人員填製此傳票。
2、本傳票依規定程序核章後，即憑以記帳，不必送出納執行。
6.2.03 學校支付款項，如因故無法取得領款之收據或證明，得依下列格式
填明，經一定程序核准後，作為原始憑證之用。
編號：B05
（ 學 校
名 稱
） ┌──┬─────┐
─────────────
│監驗│ │
支 出
證 明
單 ├──┼─────┤
────────────────
│驗收│ │
中華民國 年
月 日
└──┴─────┘
┌──────┬────┬──────┬──────┬─────────┬────────────┐
│ 姓名或名稱 │ 單
位 │數 量│單
價│實 付
金 額 │ 用
途 │
├──────┼────┼──────┼──────┼─────────┼────────────┤
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│ │
│
│ │
│ │
│
│
│
│ │
│ │
│ │
├──────┴────┴──────┴──────┴─────────┴────────────┤
│ 合計新臺幣
百 拾
元 角整
│
├────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬────┬────────┤
│主
管│ │證
明 人│
│經 手
人│ │不能取得│
│
│
│ │
│ │
│ │單據原因│
│
└────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴────┴────────┘
校( 院 )長
主辦會計人員
審核人員
或授權代簽人
說明：本單為支付款項，因某種原因，不能取得領款人收據，而由經手人填具本證明單，經有關人員證明屬實，
送會計單位審核後呈校長核章，作為原始憑證。
*第七章
會計事務處理原則
７．１ 基本原則：
7.1.01 私立學校會計事務之處理，應依本原則規定辦理，本原則未規定者
，依一般公認會計原則辦理。
7.1.02 私立學校會計年度，依政府有關學年度之規定。
7.1.03 私立學校會計基礎，除另有規定外，應採「權責發生基礎」。
7.1.04 私立學校會計事務之處理，應列入學校會計制度，本前後一致之原
則辦理。其有變更之必要者，應循修訂會計制度之規定程序辦理。
7.1.05 私立學校之會計帳籍及表報，應以本國貨幣記載。
7.1.06 私立學校預算應依規定編製，提經董事會通過後，於每學年度開始
前報主管教育行政機關備查。上開預算於執行一段期間後，如經檢
討與實際情況有重大差異時，得予修正，仍經董事會通過後，於每
學年度終了前四個月報主管教育行政機關備查，惟以一次為限。
7.1.07 私立學校之財務報告指財務報表、重要會計科目明細表及其他有
助於使用人決策之揭露事項與說明。
7.1.08 財務報表應包括平衡表、收支餘絀表、現金流量表及其附註或附表
。
7.1.09 私立學校與其關係機構及關係人發生之交易事項，應於財務報表中
詳實揭露。
7.1.10 除新設學校外，財務報表應採兩期對照方式編製，其中平衡表並應
列示增（減）金額；收支餘絀表應列示本年度預算數、本年度決算
與預算比較及本年度決算與上年度決算比較。
7.1.11 平衡表、收支餘絀表及現金流量表等主要報表應由董事長、校
長、主辦及經辦會計人員逐頁簽名或蓋章。
7.1.12 私立學校於每學年度終了後，財務報表應委由教育部認可之會計師
事務所查核簽証，並根據查核後之財務報表連同會計師之查核報告
書及重要會計科目明細表，彙整提報董事會通過，於每年十一月底
以前函報主管教育行政機關備查。
7.1.13 各種原始憑證、記帳憑證、會計簿籍、會計報告等應指定專人負責
保管，如有遺失或損毀時，應即報告校長及董事會，並報主
管教育行政機關核處。
7.1.14 各種憑證，除有關債權債務者外，應自決算報主管教育行政機關備
查之日起至少保存五年，如有特殊原因經主管教育行政機關同意，
得縮短之。
各種會計簿籍及會計報告，應自決算報主管教育行政機關核准之日
起至少保存十年。
會計憑證、簿籍及會計報告屆滿保存年限，應經董事會之同意
後，始得銷燬。
7.1.15 私立學校為配合教學實習設立之實驗工廠、醫院、農場或商店等作
業組織，各校應依作業組織之特性另行擬訂會計制度，於報經主管
教育行政機關核定後實施，修正時亦同。
7.1.16 私立學校對於學雜費收入、推廣教育收入、補助及捐贈收入與其他
各項收入，及採購財物之驗收等涉及權責事項，均應開立收據或證
明文件。
前項收據或證明文件應事先連續編號，按序使用，由專人列冊控制
及保管，以健全內部控制制度、確保資產安全及會計記錄正確。
７．２ 資產類科目會計處理原則
7.2.01 現金及銀行存款，應按性質分項列報，其到期日在一年以後者，應
加註明；已指定用途，或支用受有約束者，如擴建校舍基金及設校
基金，不得列入現金及銀行存款之內。
7.2.02 短期投資應採成本法評價，其成本計算方法以加權平均法為原則，
若市價低於成本時，應於附註中揭露。
7.2.03 應收票據
（１）應依其面值評價，其業經貼現或轉讓者，應予扣除並加以註
明。
（２）應收關係機構及關係人之票據，應於附註中適當表達。
（３）提供擔保之票據，應於附註中說明。
（４）應收票據業已確定無法收回者，應予轉銷。
（５）決算時應評估應收票據無法收現之金額，於附註中說明
。
7.2.04 其他應收款項
（１）已確定無法收回時應予轉銷。
（２）決算時應評估其他應收款項無法收現之金額，於附註中說明
。
7.2.05 材料及用品應採成本法評價，其成本計算方法以加權平均法為原則
。若經評估已無使用價值之材料及用品，應將成本轉列損失。
7.2.06 長期股權投資應採成本法評價，其成本計算方法以加權平均法為原
則。若市價低於成本時，應附註揭露；若無市價，而經評估有鉅額
減損者，應附註揭露。
7.2.07 作業基金
（１）學校對作業組織之盈餘或虧損，應認列作業收益或作業損失
。作業基金應於附註中註明主管教育行政機關之核准文號，
並列示作業組織之性質。
（２）學校與作業組織，毋須編製合併報表。
7.2.08 特種基金提存之依據，應予列明。
7.2.09 固定資產
（１）應按取得（包括分期付款購置）或建造時之成本入帳，如購
價、運費、保險、關稅、安裝等使固定資產達於可用狀態及
地點所支付的所有款項，惟上開資產之成本不包括為使其達
到可用狀態及地點時所支出款項而負擔之利息。
（２）固定資產均不提列折舊。
（３）受贈固定資產以現時公平市價入帳。
（４）已無使用價值之固定資產，經核准報廢者，應將成本轉列為
「維護及報廢」科目；報廢資產如有處分收益，應將收益列
入「雜項收入」科目。
（５）固定資產經核准而有提供保證、抵押或設定典權等情形者，
應予註明。閒置固定資產，其成本應於附註中揭露，若其淨
變現價值低於成本時，應一併揭露。
7.2.10 遞延費用之攤銷，除另有規定外，以不超過五年為原則。
７．３ 負債類科目會計處理原則
7.3.01 短期銀行借款應註明貸款機構、借款用途、期間、利率、保證情形
、償還方式、主管教育行政機關之核准文號及經核准尚未借入之金
額，如有提供擔保品者，應列明擔保品名稱及帳面價值。
7.3.02 應付款項
（１）應付票據應依面值評價。
（２）應付銀行、關係機構及關係人之票據或其他款項，應作適當
之表達。
（３）應付款項如有計息，應作適當之表達。
（４）已提供擔保品之應付票據或其他應付款項，應列明擔保品名
稱及帳面價值。
7.3.03 預收款項應按主要類別分列，其有特別約定事項者並應註明。
7.3.04 向非金融機構或個人借入之款項，應分別列明，並應註明貸款機構
、借款期間、利率、保證情形及預定償還方式。
7.3.05 長期銀行借款應註明貸款機構、借款用途、期間、利率、保證情形
、償還方式、主管教育行政機關之核准文號及經核准尚未借入之金
額與其他約定重要之限制條款，如有提供擔保品者，應列明擔保品
名稱及帳面價值。
7.3.06 長期應付款項
（１）長期應付票據依面值評價。
（２）應付銀行、關係機構及關係人之票據或其他款項，應作適當
之表達。
（３）長期應付款項如有計息，應作適當之表達。
（４）已提供擔保品之應付票據或其他應付款項，應列明擔保品名
稱及帳面價值。
７．４ 權益基金及餘絀類科目會計處理原則
7.4.01 權益基金及餘絀應分別列明。
7.4.02 權益基金包括指定用途權益基金及未指定用途權益基金。
7.4.03 指定用途權益基金係指特種基金扣除相關負債後之淨額。
７．５ 收入及支出類科目會計處理原則
7.5.01 除經主管教育行政機關核准之學校附屬作業組織，得依其他有關規
定處理外，所有以學校名義收取之一切收入均應列入各相關收入科
目，且以收入總額入帳，不得以收支相抵後淨額入帳。
7.5.02 人事費、退休撫卹費、業務費、維護及報廢及交通費等支出應依其
用途，直接歸屬於各功能別支出科目，其無法直接歸屬者，得以合
理之分攤方式分攤。
７．６ 現金流量表編製方法
7.6.01 現金流量表為表達學校在特定期間現金來源與用途之報表，以現金
及銀行存款為編製基礎。
7.6.02 現金流量表之內容應按學校營運活動、學校投資活動及學校理財活
動劃分，並應分別表達此三種活動之淨現金流量及其合計數。
（１）學校營運活動之現金流量
學校營運活動泛指學校投資及理財活動以外之交易及其他事
項。
學校營運活動產生之現金流量係指列入收支餘絀表之交易或
其他事項所產生之現金流入與流出。
（２）學校投資活動之現金流量
指取得與處分長、短期投資、特種基金、固定資產及遞延費
用等所產生之現金流入與流出。
（３）學校理財活動之現金流量
指學校舉借與償還具融資性質之長、短期借款等所產生之現
金流入與流出。
7.6.03 學校營運活動之現金流量，應以間接法表達。所稱間接法係指從收
支餘絀表中之「本期餘絀」調整當期不影響現金之收支項目及與營
運收支有關之流動資產和流動負債項目之變動金額等，以求算當期
由營業產生之淨現金流入或流出，並應補充揭露利息支出之付現金
額。
7.6.04 學校投資及理財活動對學校之財務狀況影響重大而不直接影響現金
流量者，應於現金流量表中作補充揭露。
*第八章
附 則
8.0.01 私立學校依實施辦法第十六條規定，應行訂定之內部管理及稽核作業
規章，包括下列各項：
（１）現金及有價證券之管理與稽核規章。
（２）固定資產之管理與稽核規章。
（３）資產採購之管理與稽核規章。
（４）學雜費收入、推廣教育收入、建教合作收入、補助及捐贈收入
及其他各項收入之處理程序。
（５）預算編製與執行之處理程序。
（６）其他應行規定事項。
8.0.02 本制度經教育部核定後施行，修正時亦同。